Когда у вас есть право на несколько разных вычетов, вы вправе выбрать очередность их предоставления. Это важно, так как доходов за год может не хватить.

В первую очередь — детский вычет

Налоговый вычет на детей можно предоставить, пока совокупный облагаемый доход не превысит 350 тыс. руб. в год (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Как только сумма доходов превысит лимит, детские вычеты предоставлять перестанут. Именно поэтому вычеты на детей нужно предоставлять в первую очередь.

Вторая очередь — социальные вычеты

В отношении социальных вычетов Налоговый кодекс не устанавливает предела по сумме дохода, но ограничивает период их применения и сумму вычета.

Социальный вычет нужно использовать в том налоговом периоде, в котором ИФНС выписала уведомление о праве на вычет. Неиспользованный остаток социальных вычетов нельзя переносить на следующий год (письмо Минфина от 11.10.2018 № 03-04-05/73034).

Имущественный вычет — в последнюю очередь

Остаток неиспользованного имущественного вычета можно перенести на следующий налоговый период (п. 9 ст. 220 НК). Если в этом году не хватит дохода, вычет сможете получить в следующем. Он не сгорает.

Последовательность получения вычетов укажите в заявлении.

На основании заявления и уведомления вам предоставят вычет с начала года (письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-04-05/56959, обзор Верховного суда от 21.10.2015). Бухгалтерия пересчитает НДФЛ за весь год. Ведь получается, что в предыдущих месяцах компания удерживала лишние суммы. Их вернут.

Да, если доходов за год не хватило и вы не смогли полностью использовать вычет, в следующем году надо взять в инспекции новое уведомление (письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-04-05/18792). Документ действует только в течение одного налогового периода, но имущественные вычеты не сгорают. Чтобы использовать оставшийся вычет, обратитесь в налоговую за новым уведомлением.

Да, вы вправе получить имущественный вычет у нескольких работодателей (п. 8 ст. 220 НК). В таком случае вам необходимо решить, в каком размере получить его в каждой компании. В заявлении на выдачу уведомления укажите суммы вычета, которые планируете использовать в каждой организации. Определиться с этим вопросом надо заранее, когда будете брать уведомления в инспекции. Ведь вам придется получать два уведомления для каждого работодателя.

Если у вас были расходы на образование, то обратиться в компанию за вычетом можно до конца текущего года (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК). Чтобы получить вычет у работодателя, представьте в бухгалтерию заявление о предоставлении вычета. Сделайте это после того, как компания получит из налоговой инспекции уведомление, подтверждающее право на социальный вычет.

То есть вначале надо обратиться в инспекцию, подтвердить расходы и получить уведомление. Если все в порядке, вам пересчитают налог с начала года.

Детские вычеты предоставляются сотрудникам только на основании заявления и документов на детей. Если заявление вы не писали, вычет по умолчанию бухгалтерия не предоставит.

К заявлению приложите подтверждающие документы. Как правило, это свидетельство о рождении ребенка. Иногда нужны дополнительные бумаги. Например, если ребенок учится по очной форме, то дополнительно возьмите справку из учебного заведения. Если в компании трудитесь не с начала года, потребуется справка о доходах и суммах налога с предыдущего места работы.

В заявление указывайте всех детей, даже тех, кому вычет не полагается, — это важно для размера вычетов. Ведь учитываются все дети независимо от возраста. Имеет значение лишь последовательность их рождения.

Пример. У сотрудника четверо детей: Александр в возрасте 27 лет, Елена в возрасте 26 лет, Михаил в возрасте 14 лет и Николай в возрасте 13 лет. Александру и Елене уже больше 24 лет, поэтому вычет на этих детей сотруднику не положен. Несмотря на это, их нужно учитывать в общем количестве детей для определения размера вычета на Михаила и Николая (14 и 13 лет). Таким образом, Михаил будет считаться третьим ребенком, а Николай — четвертым. На каждого из них сотруднику положен вычет в сумме 3 тыс. руб. Общая сумма вычетов будет 6 тыс. руб.

Право на вычет имеют не только родители (в том числе приемные), но и их супруги, а также усыновители, попечители и опекуны. Чтобы получить детский вычет у работодателя, в бухгалтерию нужно подать заявление в произвольной форме. Об этом сказано в абзацах 6—13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК.

Размеры вычетов:

Да, ведь вычет положен не только родителям, но и их супругам, на чьем обеспечении находится ребенок. Даже если он не усыновлен. Законодательство не ограничивает совокупный размер вычета, который может быть предоставлен родителям и их супругам на одного ребенка.

Поэтому в рассматриваемой ситуации вычеты одновременно могут получать и мать, и отец, и отчим. Все это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК и подтверждается в письмах Минфина от 27.03.2012 № 03-04-05/8-392.

Подтвердить право на вычет в рассматриваемой ситуации сотрудник может следующими документами:

— свидетельством о заключении брака с матерью ребенка;

— справкой о совместном проживании или выпиской из домовой книги — выдают такие документы в паспортном столе по месту регистрации или в управляющей компании, ТСЖ или можно обратиться к участковому инспектору в районе проживания;

— заявлением матери о том, что муж участвует в обеспечении ребенка, в свободной форме.

Такие указания есть и в письме Минфина от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209.

Текст заявления может быть примерно таким:

Заявление

Я, Елена Михайловна Кондратьева, подтверждаю, что мой супруг Александр Сергеевич
Кондратьев участвует в обеспечении моей дочери Марии Сергеевны Ивановой (дата рождения — 15 марта 2006 года).

Приложения:

— копия свидетельства о заключении брака;

— копия свидетельства о рождении Марии Сергеевны Ивановой.

Да, право родителя на вычет не зависит от того, работает ребенок или нет. Такого ограничения НК не содержит. Вот кто имеет право на стандартный налоговый вычет:

— родители, в том числе приемные, и их супруги;

— усыновители, попечители и опекуны. Их супругам вычет не положен.

Причем только если такие родители — резиденты и участвуют в обеспечении ребенка. При этом вычет возможен лишь в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Когда все эти требования выполнены, вы вправе получить стандартный налоговый вычет на работающего ребенка. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК, пунктов 3 и 4 статьи 210 НК.

Размеры вычетов:

В двойном размере вычет на каждого ребенка может получить единственный родитель. Кроме того, вычет в двойном размере может получить один из родителей, если другой родитель откажется от вычета в его пользу.

Единственным родителем признают мать, когда ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено. То есть когда отец не указан в свидетельстве о рождении. Единственным будет усыновитель, опекун или попечитель, если изначально второго не назначили специалисты из опеки и попечительства.

И наоборот, единственными нельзя признать родителей в следующих ситуациях:

— ребенок рожден вне зарегистрированного брака и отцовство установлено;

— один из родителей лишен родительских прав или ограничен в них;

— один из родителей уклоняется от уплаты алиментов и не участвует в содержании ребенка;

— после вступления в брак независимо от того, усыновлен или нет ребенок супругом.

Все это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК и главы 10 СК.

Чем подтверждать право на двойной вычет единственному родителю. Право на вычет подтверждают копией свидетельства о рождении ребенка, паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак, и другими документами:

— копией свидетельства о смерти второго родителя;

— выпиской из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;

— копией свидетельства о рождении ребенка, в котором в графе «Отец» поставлен прочерк;

— справкой о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению (является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении), или иным подобным документом, выданным отделением ЗАГС (в отношении детей, родившихся до 1999 года). Справки подают в бухгалтерию один раз вместе с заявлением на вычет;

— извещением об отсутствии записи акта гражданского состояния (форма 13, утв. приказом Минюста от 01.10.2018 № 200);

— актом органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя);

— судебным актом об усыновлении.

Налоговые вычеты на детей-инвалидов суммируйте с общими вычетами.

Размер вычета зависит от двух обстоятельств:

— каким по счету родился ребенок;

— является ли ребенок инвалидом.

Эти обстоятельства не исключают друг друга. А значит, при определении общей величины вычета нужно суммировать вычеты по каждому основанию.

Например, на ребенка-инвалида, когда других детей нет, вычет составит 13 400 руб. Ведь родителям положен вычет на первого ребенка — 1400 руб. и на детей-инвалидов — по 12 000 руб. В таком же размере нужно предоставить вычет и на второго ребенка-инвалида. А если по счету он третий ребенок-инвалид (или последующий), то сумма вычета на него составит 15 000 руб. (12 000 + 3000). Такой порядок следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 20.03.2017 № 03-04-06/15803 и ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@. В основе разъяснений — позиция Верховного суда (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда от 21.10.2015).